מאחורי דיווח כספי על הונאה

• מאי 1, 2024

נציבות ניירות ערך SEC היא הגורם הרגולטורי הממונה על הגשת תביעות אזרחיות ופליליות נגד חברות רואי חשבון המוציאות דוחות כספיים הונאה כדי להונות משקיעים המסתמכים על מידע זה בעת קבלת החלטות. כמה משרדי רואי חשבון הגיעו להסכמות להסדרת פעולות מול ה- SEC. לדוגמה, ה- SEC צנחה את דלויט בגין התנהלות מקצועית לא תקינה על פי כלל 102 (ה) של כללי הנהלת ה- SEC בקשר לביקורת של דלויט על הדוחות הכספיים של אדלפיה. מבלי להודות או להכחיש את ההאשמות, דלויט הסכימה לשלם 25 מיליון דולר.

בין היתר, ה- SEC קובע את השימוש ברכוש שחולט והשתמש בו בכדי לספק לפחות, פיצוי חלקי, לקורבנות ההונאה. ה- SEC יוצר כספים המנוהלים בהתאם להליכי משרד המשפטים, DOJ,. קרן הקורבנות חושבת לפצות, באופן יחסי, את נפגעות ההונאה שהחזיקו בניירות ערך זכאים. לגבי המקרה הידוע לשמצה של אדלפיה תקשורת, למשל, נוצרו שתי קרנות: קרן SEC וקרן קורבנות אדלפיה. על פי ה- SEC, המאסטר המיוחד הפיץ למעלה מ- 105,500 טופסי עתירה וקיבל מעל 12,000 עתירות בטענה להפסד מוחלט מעבר ליתרות המשולבות בקרן קרבנות אדלפיה ובקרן SEC. המאסטר המיוחד הודיע ​​לעותרים על כל מחסור בעתירותיהם באופן שוטף. המאסטר המיוחד מעריך שההפצות יהיו מוכנות להתבצע מתישהו במחצית הראשונה של 2009.

ה- SEC צופה כי שילוב של קרן SEC עם קרן קורבנות אדלפיאה וחלוקת קרן SEC בהתאם לנוהלי קרן קרבנות אדלפיאה הוא השיטה היעילה, ההוגנת והסבירה ביותר להפצת קרן SEC לקורבנות ההונאה של אדלפיה. ה- SEC הצהיר כי הנוהל שלו יבטיח כי כל הקורבנות יטופלו בעקביות ללא אפשרות לטבילה כפולה בין שתי הכספים. מידע נוסף לקורבנות ניתן למצוא בכתובת //www.AdelphiaFund.com

זה בטח מאכזב מאוד את הקורבנות לאחר שהפסידו את כספם כדי לעבור את הטרחה בהליכים אלה. ה- SEC ומשרד הפרקליטות האחראים על זיהוי והודעות של קורבנות פוטנציאליים עושים כמיטב יכולתם בכל הקשור ליישום עקרונות הון בהפצת משאבים בקופות אלה.

על פי הודעה לעיתונות שפרסם פרקליטת ארצות הברית מחוז דרום ניו יורק, מסוף שנות התשעים עד 2002, ג'והן וטימותי ריגס ניצלו לרעה מיליארדי דולרים מאדלפיה - והנה חברת הטלוויזיה בכבלים השישית בגודלה במדינה - לטובת התועלת מעצמם ושל שאר בני משפחת RIGAS. חברות כבלים מסוימות שהיו בבעלות פרטית של JOHN RIGAS, TIMOTHY RIGAS, ובנות אחרות ממשפחת RIGAS - אך מנוהלות על ידי ADELPHIA - נרכשו ו / או שודרגו בכספים שנלקחו באופן שגוי מ- ADELPHIA. "ישויות מנוהלות Rigas" אלה ("RMEs") היו ממונפות עד כדי כך שהן לא ייצרו מספיק מזומנים כדי לשלם את הוצאות התפעול והעלויות הריבית שלהן, ובכך למעשה סובססו על ידי מקדמות מזומנים של ADELPHIA. ADELPHIA חשפה כי היא חייבת בסכום של יותר משני מיליארד דולר בהלוואות המיוחסות למספר השקעות RME שלא באו לידי ביטוי בהודעות SEC ודוחות כספיים קודמים של ADELPHIAr. בסופו של דבר, ADELPHIA הגישה בקשה להגנת פשיטת רגל ב- 25 ביוני 2002.

רואי חשבון משפטי מסייעים בחקירת מקרים בהם רואי חשבון יחד עם מנהלים אחרים, עוסקים במגוון רחב של נוהלי חשבונאות הונאה והתנהלות שגויה אחרת שיש להם השפעה מצטברת נטו על הכנסות מדווחות ועל הרווחים המדווחים שלה לפני מס. לדוגמה, נשיא ומנכ"ל לשעבר של חברת WXY ואחרים בחברה טיפחו תרבות ארגונית "אגרסיבית מספרים" אגרסיבית באובססיביות לפגישה בתחזיות פיננסיות. כדי להגדיל את מחיר המניה של WXY, המנכ"ל הטיל ודרש עמידה בהכנסות לא ריאליות ויעדים אחרים, ובכירים אחרים ידעו שהוא מצפה שהם ישיגו את הנתונים האלה בכל אמצעי נחוץ. מקרים כאלה מסתיימים במניפולציה של מידע פיננסי ומאשרים את התיאוריה של משולש הונאה, שיש לו שלושה מרכיבים: הזדמנות, לחץ ורציונליזציה. זה פשוט עבור רציונליזציה של מנהלים שהוא או היא עומדים ביעדיו שנקבעו על ידי המנכ"ל. חלק הלחץ מיוצג על ידי הצורך לעמוד בציפיות הכספיות.

לפיצוי בסטנדרטים מקצועיים מטעם ארגונים חמדניים יש השלכות מרחיקות לכת על אלה העוסקים בפרקטיקות לא כנות לרעת המשקיעים המסתמכים על מידע פיננסי.

הוראות וידאו: קורס "ניתוח דוחות כספיים למנהלים" - שיעור 2 / ד"ר גלי אינגבר (מאי 2024).