סטיגמה של רואה חשבון גורש

• מאי 15, 2024

סטיגמה היא סימן לביזיון או לשמצה; כתם או תוכחה, כמו על המוניטין של האדם.

לאחרונה האשימה נציבות ניירות ערך (SEC) את רואי החשבון של חברת סוחר המתווכים של ברנרד מיידוף בביצוע הונאת ניירות ערך בכך שהציגה באופן שגוי כי הם ביצעו ביקורת לגיטימית, כשלמעשה הם לא עשו זאת.

ה- SEC מציין כי פריהלינג אפשרה את תוכנית Ponzi של מאדוף בכך שקבעה בדברי ביקורת שנתיים כוזב כי F&H ביצעה ביקורת בדוחות הכספיים של BMIS על פי תקני ביקורת מקובלים (GAAS), כולל הדרישות לשמירת עצמאות מבקר ולביצוע נהלי ביקורת בנוגע למשמורת ניירות ערך.

F&H הצהירה גם כי הדוחות הכספיים של BMIS הוצגו בהתאם לעקרונות החשבונאות המקובלים (GAAP) וכי פריהלינג סקרה את הבקרות הפנימיות ב- BMIS, כולל בקרות על המשמורת על נכסים, ולא מצאה חסרונות מהותיים, על פי מידע ה- SEC. היא הצהירה כי פרייהלינג ידעה כי BMIS הפיצה באופן קבוע את דוחות הביקורת השנתיים ללקוחות מיידוף וכי הדוחות הוגשו ל- SEC ולרגולטורים אחרים.

גורש או מושעה

המכון האמריקני לרואי חשבון (AICPA) מגדיר בבירור את ההיקף וההשלכות של חבר גורש או מושעה כמו דייוויד ג. פריהלינג ומשרדו, פריילינג והורוביץ, רו"ח, P.C. (F&H). להלן הצהרות ה- IACPA בהגדרותיה של סנקציות / נטיות אתיות:

ה- AICPA גירש חבר או השעיית חבר לתקופה של עד שנתיים. במהלך תקופת ההשעיה אסור לחבר להזדהות כחבר AICPA על כל נייר מכתבים או חומר כתוב אחר, ואינו רשאי להצביע, או להחזיק בתפקיד ועדה או משרד ב- AICPA. בנוסף, ועדת האתיקה או ועדת מועצת הניסיון רשאים להורות לחבר להשלים קורסים מוגדרים להשכלה מקצועית מוגדרת (CPE) או לנקוט בפעולות אחרות (למשל, להגיש דוחות ו / או מסמכי עבודה להמשך פיקוח) במהלך תקופת ההשעיה.

על פי חוקי התקנון של ה- AICPA, ה- AICPA יכול לגרש או להשעות חבר ללא דיון עקב הדברים הבאים: תעודת החבר כרו"ח או רישיון לעסוק מושעה או נשלל או חבר מורשע ב:

(i) פשע שדינו מאסר למעלה משנה.
(ii) כישלון מכוון בהגשת כל החזר מס הכנסה שנדרש על פי החוק להגיש,
(iii) הגשת החזר מס הכנסה כוזב או הונאה, או
(iv) סיוע בכוונה להכנה ולהצגת החזר מס הכנסה כוזב ומרמה של לקוח.

יתר על כן, חוקי העזר קובעים גירוש או השעיה (או זימון) של חבר ללא שימוע כאשר נקיטת צעד משמעתי נגד חבר כזה על ידי ארגון ממשלתי או אחר מאושר.

פרסום גירוש והשעיות הם חובה.

תוכחה

מועצת המשפט המשותפת של AICPA הפצירה בפומבי חבר שהפר את קוד ההתנהגות המקצועי אך חומרת ההפרה אינה מצדיקה השעיית חברות.

פרסום הצהרות הוא חובה.

חובה לבצע פעולה מתקנת

ועדת האתיקה פרסמה מכתב פעולה מתקנת הנדרשת שהורתה לחבר להשלים אחד או יותר מהדברים הבאים: עד 80 שעות (או יותר) של קורסי CPE שצוינו, להגיש דוחות עוקבים וניירות עבודה לבדיקה ו / או להגיש סקירה שהונפקה לפני כן על ידי צד חיצוני על דוחות, דוחות כספיים ומסמכי עבודה על התקשרויות שנבחרו. ועדת האתיקה מפרסמת מכתבי פעולות מתקנות נדרשות כאשר היא מסיקה כי פעולה מתקנת מתאימה וההפרה אינה בדרגת חומרה מספקת כדי להצדיק השעיה או גירוש מהחברות. ה- AICPA אינו מפרסם את תנאי מכתב התביעה הנדרשת.

אין הפרה / פיטורים

ועדת האתיקה השלימה את החקירה ולא מצאה ראיות לכאורה להפרה של קוד ההתנהגות המקצועי.
ועדת האתיקה דחתה את המקרה מאחר וכל הוראה של קוד ההתנהגות המקצועית אינה חלה על התלונה או שהטענות שבתלונה אינן מהוות הפרת קוד.

אין פעולה נוספת

ועדת האתיקה סגרה את החקירה מכיוון שהיא לא הצליחה להשיג ראיות מספיקות כי הפרה לכאורה של קוד ההתנהגות המקצועית או שלא התרחשה או שהיא מחליטה, לפי שיקול דעתה, כי אין עוד להמשיך בחקירה.

המעקב לאחר מכן הושלם באופן משביע רצון

ועדת האתיקה קיבלה את תוצר העבודה שחבריו נדרשו להגיש בהתבסס על העניין המשמעתי הקודם.

אחר

מורכב בעיקר ממקרים שהופנו על ידי ה- AICPA לחברות מדינה לצורך בירור כמפורט בהסכם בין ה- AICPA לבין חברת רו"ח המדינה.

רואי חשבון משפטי חייבים לעמוד בקוד אתי מחמיר מאוד שמיישר את כל הנטיות של קוד ההתנהגות המקצועית של AICPA.

הוראות וידאו: בין השורות דמוקרטיה - העדפה מתקנת (מאי 2024).